Главная | Уголовный юрист | Порядок взыскания недоимки по налогам пеней штрафов и иных санкций

Порядок взыскания недоимки по налогам пеней штрафов и иных санкций

Новый порядок взыскания налоговых штрафов


Материально-правовые основания взыскания налоговых санкций Введение к работе Актуальность темы исследования: Важнейшей задачей современной экономической политики России является реформирование системы налогообложения. За последние полтора десятка лет в этом направлении были достигнуты положительные результаты. Так, существенно сокращено общее число налогов и сборов, снижены ставки по ряду основных фискальных платежей, упорядочены налоговые льготы, реорганизовано налоговое администрирование.

Олвин Порядок взыскания недоимки по налогам пеней штрафов и иных санкций был несколько

Однако, несмотря на все успехи, процесс реформирования по-прежнему сопровождается игнорированием предусмотренной Конституцией РФ ст. Вследствие подобного отклоняющегося поведения лиц, обязанных уплачивать налоги и сборы, налоговая задолженность в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января года составила ,0 млрд.

4Legal Rus 2018

Доначисления по крупнейшим налогоплательщикам за истекший год привели к тому, что совокупная задолженность по налоговым платежам, санкциям и пеням в консолидированный бюджет РФ по состоянию на 1 января года составила 1,8 трлн. Важность затронутого вопроса раскрывается через призму ст. Налоги и криминал историко-правовой анализ.

Удивительно, но факт! Во-вторых, как тонко подметил проф. С юридической точки зрения, взыскание - это реализация государством предусмотренных законом мер принуждения налогоплательщика к должному исполнению возложенных на него налоговых обязанностей и мер наказания за допущенные правонарушения.

Следовательно, от полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей, во многом зависит то, как именно выдаются заработная плата рабочим и служащим государственных и муниципальных предприятий, учреждений и организаций, а также пенсии и пособия пенсионерам, каким образом функционируют системы государственного медицинского страхования и занятости населения, когда построят новые квартиры для очередников, сколько средств будет выделено для поддержки отечественной науки, культуры и образования, насколько будут дееспособны силы правопорядка и обороны страны.

И здесь очень важно, чтобы, с одной стороны, эти способы и средства обеспечивали эффективное взыскание своевременно не поступивших в казну налоговых платежей, соответствующих пеней и штрафов, а с другой стороны - гарантировали соблюдение также закреплённых в Конституции РФ неотъемлемых прав и экономических свобод налогоплательщиков. На необходимость комплексного решения означенной проблематики указывает и то обстоятельство, что общественные отношения, складывающиеся в процессе взыскания сумм недоимок, пеней и налоговых санкций, независимо от различий в основаниях и условиях, имеют общие правовые и экономические признаки.

С юридической точки зрения, взыскание - это реализация государством предусмотренных законом мер принуждения налогоплательщика к должному исполнению возложенных на него налоговых обязанностей и мер наказания за допущенные правонарушения. С экономической точки зрения, взыскание - это всегда расходы для налогоплательщика и источник прямых или косвенных доходов для государственного бюджета и бюджета муниципальных образований.

Новизна подобного системного рассмотрения правового института взысканий в налоговой сфере в значительной степени и обуславливает актуальность темы проведённого автором исследования. Работа уполномоченных органов в части взыскания задолженности по обязательным платежам имеет свою специфику и должна строиться с учётом положений законодательства о налогах и сборах, об исполнительном производстве, а равно таможенного, административного, арбитражного процессуального, гражданского процессуального и других отраслей законодательства РФ.

Однако, несмотря на большое количество образующих названные отрасли законодательства нормативных правовых актов, приходится констатировать как низкую эффективность существующего в настоящее время механизма взыскания недоимок, пеней, штрафов, так и отсутствие чётко регламентированного порядка взаимодействия налоговых, правоохранительных, судебных и исполнительных органов, которые вовлечены в процесс произвол-ства подобных взысканий. Кроме того, постоянные изменения и редакции текстов законов в сфере налогов и сборов, решая одни вопросы, одновременно ставят перед правоприменительной практикой множество других, требующих не менее тщательного осмысления и сопоставления с уже действующими правовыми нормами.

Автор предлагает своё разрешение этих проблем. Степень научной разработанности темы исследования: Вопросы правового регулирования взыскания сумм недоимок, пеней и штрафов, особенно в условиях динамично развивающегося отечественного законодательства о налогах и сборах, уже не раз оказывались в центре внимания ведущих учёных. Шариф, а равно наши современники М. Титов и другие, затрагивали в своих работах отдельные способы взыскания недоимки и или пени по налогам и сборам, особенности бесспорного и судебного производства по данной категории дел.

Причём в публикациях, вышедших в свет до вступления в силу части первой Налогового кодекса РФ, пеня рассматривалась исключительно в качестве меры ответственности за налоговые правонарушения, тогда как впоследствии она была отнесена к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности. Черник касались вопросов исполнения налоговой обязанности и ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Удивительно, но факт! Если налогоплательщик проигрывал основной спор о недоимке, ему не было смысла затягивать штрафное судопроизводство, поскольку вопрос о наказании был предрешен. В отношении законности подобного решения налогового органа единообразная арбитражная практика не сформирована.

Соловьевым были предложены критерии отграничения фискальных взиманий от смежных правовых институтов. Судакова исследовались различные стороны возмещения недоимки как разновидности ущерба по уголовным делам о налоговых преступлениях, аспекты выявления задолженности по налогам и сборам в ходе проведения мероприятий налогового контроля и привлечения нарушителей к налоговой ответственности.

Эриашвили занимались разработкой общетеоретических проблем производств в юридическом, в том числе и налоговом процессе. В свою очередь, И. Чемерикин акцентировали своё внимание на исполнительном производстве по решениям о взыскании обязательных платежей, которые принимаются налоговыми органами, таможенными органами и судами.

Общая характеристика правоотношений по взысканию недоимки, пени и штрафа

Особенности бухгалтерского и налогового учёта взыскиваемых с налогоплательщика сумм стали объектом пристального внимания Е. Однако в имеющейся на сегодняшний день научной и методической литературе не содержится комплексного анализа столь значимых для общества и государства налоговых правоотношений, которые складываются по поводу взыскания сумм недоимок, пеней и штрафов. Более того, эти исследования не отражают тех изменений, которые произошли за последнее время в законодательстве о налогах и сборах, таможенном законодательстве и законодательстве об исполнительном производстве, в силу чего несколько утратили свою практическую значимость.

Объект и предмет исследования: Объектом диссертационного исследования является комплекс общественных отношений, которые складываются в процессе взыскания сумм задолженности по налогам сборам , пеням и штрафам с налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных обязанных лиц. Предметом исследования выступают правовые нормы, определяющие материальные и процессуальные основания для взыскания недоимок, пеней, а также штрафов за нарушения законодательства о налогах и сборах; правовой статус и полномочия органов, осуществляющих взыскание указанных обязательных платежей; практика бесспорного и судебного порядков взыскания с организаций и физических лиц, признаваемых субъектами налогообложения.

Цель и задачи исследования: Цель исследования заключается в комплексном системном анализе процессуальных налоговых правоотношений по взысканию сумм недоимок, пеней и штрафов, позволяющем выявить недостатки нормативного регулирования соответствующих процедур и обосновать предложения по совершенствованию законодательства РФ о налогах и сборах. Для достижения обозначенной цели предполагается решить следующие задачи: Методология и методика исследования: Общей методологической основой явилась теория о системном подходе к изучаемым в соответствии с принципом единства науки и практики явлениям.

В ходе работы над диссертацией использовались общенаучные анализ, синтез, обобщение, дедукция, индукция и др. Теоретической базой для изучения рассматриваемой проблемы стали научные труды в области общей теории права и юридического процесса, а также финансового, налогового, таможенного, бюджетного, административного, исполнительного, арбитражного процессуального и гражданского процессуального права. В силу межотраслевого характера диссертационного исследования его правовую основу составили законы и подзаконные нормативные правовые акты, входящие в систему конституционного законодательства, законодательства о налогах и сборах, таможенного законодательства, бюджетного законодательства, законодательства об исполнительном производстве, административного законодательства Российской Федерации и иностранных государств.

Диссертантом также использованы материалы конкретных дел о взыскании с налогоплательщиков плательщиков сборов и налоговых агентов сумм недоимок, пеней и штрафов; заключения по итогам прокурорских проверок; пресс-релизы должностных лиц высших органов исполнительной и судебной власти.

Удивительно, но факт! Однако, несмотря на большое количество образующих названные отрасли законодательства нормативных правовых актов, приходится констатировать как низкую эффективность существующего в настоящее время механизма взыскания недоимок, пеней, штрафов, так и отсутствие чётко регламентированного порядка взаимодействия налоговых, правоохранительных, судебных и исполнительных органов, которые вовлечены в процесс произвол-ства подобных взысканий. Поскольку уплата взыскание налогов не входит в перечень допустимых операций с валютными средствами, следовательно, банки под страхом ответственности за нарушения валютного законодательства должны отказывать налоговым органам во взыскании налогов с транзитного валютного счёта.

Научная новизна исследования и положения, выносимые на защиту: Данная работа является комплексным научным исследованием порядка взыскания обязательных платежей, как с общетеоретических позиций, так и в практической плоскости. Научная новизна состоит в том, что автором применён ранее практически не использовавшийся для изучения налогово-правовых явлений принцип разделения налогового процесса на самостоятельные стадии. Одновременно в диссертационном исследовании показаны определённые недостатки не только порядка регулирования указанных правоотношений новейшим законодательством РФ о налогах и сборах, но и недостатки применения предусмотренных этим законодательством правовых средств взыскания сумм недоимок, пеней и штрафов на практике.

Вышеизложенное позволило автору вынести на защиту следующие основные положения: По действующему законодательству РФ о налогах и сборах взыскивать можно только недоимку, пени и штрафы, а вовсе не налоги, которые уплачиваются налогоплательщиками плательщиками сборов, налоговыми агентами и соответственно взимаются налоговыми и иными уполномоченными органами.

Порядок взыскания недоимок, пеней и штрафов - это комплексный процессуальный институт, урегулированный нормами не только законодательства о налогах и сборах, но и нормами законодательства об исполнительном производстве, гражданского, арбитражного процессуального и гражданского процессуального законодательства.

течение Порядок взыскания недоимки по налогам пеней штрафов и иных санкций сделали

Принудительное исполнение налоговой обязанности и взыскание штрафов за налоговые правонарушения являются самостоятельными факультативными стадиями налогового процесса. Органами принудительного исполнения наряду с органами Федеральной службы судебных приставов РФ должны признаваться налоговые и таможенные органы. Взыскание недоимки и пени с налогового агента в бесспорном порядке допустимо только в случае, когда он удержал причитающуюся сумму налога с налогоплательщика, но не перечислил её в бюджет.

Если же налоговый агент по каким-либо причинам не только не перечислил, но и не удержал сумму налога у налогоплательщика, то взыскание недоимки и пени с такого налогового агента должно производиться в судебном порядке. Срок давности взыскания недоимки и пени по налогам и сборам для физических лиц и организаций должен быть единым и составлять шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Бесспорное взыскание налоговых санкций возможно только при законодательном закреплении действенных механизмов и гарантий рассмотрения жалоб налогоплательщиков плательщиков сборов, налоговых агентов, иных лиц по существу и установлении ответственности налоговых органов за злоупотребления административными полномочиями. Наиболее эффективной мерой погашения сумм недоимок, пеней и штрафов является направление требования налогового таможенного органа, тогда как среди мер взыскания указанных обязательных платежей наиболее эффективной следует признать взыскание денежных средств с банковских счетов налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента.

Положения законодательства РФ о налогах и сборах, гражданского законодательства и законодательства об исполнительном производстве, которые определяют порядок принудительного отчуждения имущества, должны быть приведены во взаимное соответствие в части сроков взыскания недоимок, пеней и штрафов за счёт имущества организации и физического лица, процедур исчисления сроков исковой давности, количества очередей изымаемого имущества, а также правового статуса и компетенции уполномоченных на взыскание органов.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования: Теоретическая значимость исследования определяется тем, что содержащиеся в нём положения раскрывают существенные стороны процессуальных налоговых правоотношений по взысканию недоимок, пеней и налоговых санкций, служат целям комплексного изучения подотрасли налогового процессуального права и, в конечном итоге, способствуют развитию науки как налогового, так и финансового права в целом.

Практическая значимость настоящей диссертационной работы заключается в том, что её результаты могут найти отражение в нормотворческой деятельности по устранению пробелов и усовершенствованию предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, а также законодательством об исполнительном производстве правовых механизмов взыскания сумм недоимок, пеней и штрафов.

Кроме того, сделанные автором выводы с равным успехом могут быть использованы в правоприменительной деятельности налоговых и иных компетентных органов, а также в учебном процессе при преподавании и изучении курсов налогового и финансового права. Наиболее важные положения диссертации содержались в выступлениях автора на многочисленных научно-практических конференциях и изложены в опубликованных им работах. Структура и объём диссертационного исследования: Диссертация состоит из введения, трёх глав, в свою очередь, включающих в себя восемь параграфов, а также заключения, приложений и списка использованной литературы.

Общий объём соответствует требованиям, предъявляемым ВАК России к работам данного рода. Исторический обзор порядка взыскания налоговой задолженности и финансовых санкций в России и зарубежных странах Обращение к историческому материалу представляется неизбежным и принципиально важным в силу ряда причин. Во-первых, того требует само название сравнительно-исторического метода, который используется для изучения объекта и предмета диссертационного исследования.

Во-вторых, как тонко подметил проф. В-третьих, результаты такого анализа позволят в дальнейшем избежать повторения уже когда-то совершённых ошибок, и наоборот, более эффективно использовать забытые, но оправдавшие себя на практике институты налогового и в целом финансового права. И здесь уместно вспомнить слова известного дореволюционного учёного - финансиста, академика И.

Появление налогов, в первую очередь, связано с необходимостью содержания публичной власти в обществе. Черника, начальной формой налогообложения выступало жертвоприношение, которое основывалось на обычае. Не менее распространённой в науке является точка зрения, по которой одной из зародышевых форм налогообложения всё же является десятина. Однако независимо от научных взглядов на происхождение налогов, в период зарождения общественной жизни человека вряд ли можно было говорить о существовании правовых механизмов принудительного взыскания задолженности и имущественных санкций за неисполнение подобного рода обязательных повинностей.

В древнем мире государственные доходы не основывались на правовых началах, а вытекали из случайных, произвольных и часто даже антигражданских по своему характеру источников вроде конфискации, дани, поборов с покорённых провинций и пр. Финансовое хозяйство велось, руководствуясь одним правилом: Именно в таком положении, как отмечал видный русский правовед В. Лебедев, было дело в эпоху окончательного упадка Римской империи.

Процессуальное право как совокупность правовых норм, регулирующих юрисдикционную и иную охранительную деятельность специально уполномоченных государством органов, появляется лишь на сравнительно поздних исторических этапах развития общества и в этом смысле является отражением степени его цивилизованности. По этой причине изучение проблемы следует начинать с момента, когда обязательные сборы приобрели более или менее постоянный и всеобщий характер.

Весь ход исторического развития института принудительного взыскания налоговой недоимки, пени и налоговых санкций, подобно процессу развития национальных налоговых систем в целом, можно разделить на три этапа. На первом этапе у государственных образований не было органов, не только осуществляющих принудительное изъятие недоимок и штрафных санкций, но и сам сбор этих повинностей с плательщиков. Взимание налогов было отдано под круговую поруку общине или городу.

Союз круговой поруки, с одной стороны, гарантировал государству уплату требуемой суммы, а с другой, -позволял общественному союзу использовать данный механизм для защиты от административного вмешательства в свои внутренние дела, что имело большое значение в условиях отсутствия законных гарантий. Данный механизм собирания налогов и взыскания задолженности оказался не слишком эффективным. Второй этап характеризуется тем, что создаются государственные учреждения, которые берут на себя часть функций общественных образований союзов, полисов и т.

Теперь каждый налогоплательщик отвечает за взнос налога лично. Вместе с тем, функцию непосредственного взимания налога и взыскания задолженности государство отдаёт на откуп частным предпринимателям, которые сразу вносят в казну всю сумму налога, взыскивая её в последующем с носителей этого самого налога с подобающими процентами.

Озерова подобная система сбора налогов и взыскания недоимок обусловлена бессилием государства, ибо своими органами оно ещё не может дотянуться до налогоплательщика. К примеру, во Франции был период, когда ежедневно налагались аресты на имущество, и оно распродавалось потому, что не имеющие хлеба люди не покупали положенного количества соли. В Византии, если земельный участок не обрабатывался по причине внезапной смерти владельца или его бегства от сборщика налогов, то налоговую недоимку была обязана возмещать вся община.

В принудительном порядке администрация передавала этот участок соседям или родственникам его хозяина, которые получали право на использование земли с целью получения дохода. Тех, кто не в состоянии был платить налоги, подвергали телесному наказанию и привязывали за руки к видимым издалека большим деревьям. Когда же за свободного крестьянина авансовый платёж вносил иной, более состоятельный господин, то вещная зависимость быстро превращалась в личную.

Собственность крестьянина соразмерно его задолженности переходила в руки кредитора, а сам крестьянин превращался из свободного в подданного этого господина Во времена средневековых крестовых походов одним из способов борьбы с лицами, не желавшими платить предназначенный для организации этих миссий специальный налог, являлось отлучение от церкви и лишение сана взбунтовавшихся священников.

Читайте также:

  • Материальная выгода при расчете безмозмездного кредита
  • Договор банковского вклада и банковского счета что это
  • День юридической службы министерстваобороны
  • Форма 12 установление отцовства образец
  • Просрочка алиментов куда обращаться
  • Как оплачивается больничный лист на бирже труда